📋 1. Vue d'ensemble — L'IR dans les recettes de l'État
94,9 Md€ nets (budget État)
Lecture : L'impôt sur le revenu (IR) est le 2e impôt d'État en recettes, après la TVA. Il est assis sur les revenus des personnes physiques et soumis à un barème progressif (5 tranches, de 0 % à 45 %). Les données ci-dessous portent sur l'IR net du budget de l'État : environ 95 Md€ selon les estimations DGFiP — en hausse de 7,9 % par rapport à l'année précédente (IR net encaissé : 94,9 Md€). En comptabilité nationale (Insee), l'IRPP 2025 s'établit à 103,6 Md€ — voir l'encadré « Deux façons de compter » en haut de page.
Place de l'IR dans les recettes fiscales nettes de l'État (2025)
| Impôt | Recettes nettes (Md€) | % Total | Poids |
|---|---|---|---|
| TVA | 99,0 | 28,4 % | |
| Impôt sur le revenu | ~95 | 27,2 % | |
| Impôt sur les sociétés | 62,0 | 17,8 % | |
| TICPE (énergie) | 18,5 | 5,3 % | |
| Autres recettes fiscales | 74,5 | 21,3 % | |
| TOTAL recettes fiscales nettes État | ~349 | 100 % |
Source : DGFiP Statistiques n°43 (mars 2026) · INSEE, comptes des APU 2025.
Ratios clés de l'IR (2025)
| Indicateur | Valeur | Commentaire |
|---|---|---|
| IRPP — comptabilité nationale (Insee) | 103,6 Md€ | Après 96,0 Md€ en 2024 et 96,9 Md€ en 2023 |
| IR net encaissé (budget de l'État) | 94,9 Md€ | +7,9 % vs 88,0 Md€ en 2024 |
| Poids dans le PIB (compta. nationale) | ~3,5 % | PIB 2025 : 2 991 Md€ · IR net budget État : ~3,2 % |
| Foyers fiscaux | ~42,0 M | +1,2 % vs 2024 |
| Foyers imposés | ~20,1 M | 48 % du total · +2,6 % |
| Foyers non-imposés | ~21,9 M | 52 % du total |
| Revenu net déclaré total | ~1 610 Md€ | +4,5 % · 54 % du PIB |
| IR moyen par foyer imposé | ~4 721 € | 94,9 Md€ / 20,1 M foyers |
| Indexation barème 2025 | +1,8 % | Inférieure à la hausse des revenus (+4,5 %) |
| CDHR (nouveau) | 0,4 Md€ | Contribution différentielle hauts revenus (LFI 2025) — loin des 1,9 Md€ prévus |
Effet ciseaux persistant : L'indexation du barème (+1,8 %) reste inférieure à la progression des revenus (+4,5 %), provoquant une hausse mécanique de l'IR de +7,9 %. La nouvelle CDHR (impôt minimal de 20 % au-delà de 250 000 € de RFR) n'a rapporté que 0,4 Md€, bien en-deçà des 1,9 Md€ anticipés en LFI 2025.
📈 2. Évolution historique de l'IR — 2010 à 2025
16 ans de données
Recettes nettes d'IR en milliards d'euros (2010-2025) — budget de l'État, encaissements nets
| Année | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| IR net (Md€) | 47,4 | 51,5 | 59,5 | 67,0 | 69,2 | 69,3 | 71,8 | 73,0 | 73,0 | 71,7 | 74,0 | 78,7 | 86,8 | 83,8 | 88,0 | 94,9 |
| Variation | — | +8,6 % | +15,5 % | +12,6 % | +3,3 % | +0,1 % | +3,6 % | +1,7 % | +0,0 % | -1,8 % | +3,2 % | +6,4 % | +10,3 % | -3,5 % | +5,0 % | +7,9 % |
Trois phases : (1) 2010-2013 — forte hausse sous la pression fiscale Sarkozy/Hollande (gel du barème, création tranche 45 %, fiscalisation des heures sup) ; (2) 2014-2019 — stabilisation autour de 70-73 Md€ (indexation du barème, suppression 1re tranche) ; (3) 2020-2025 — nouvelle hausse portée par la reprise post-Covid et l'inflation des revenus nominaux, culminant à 94,9 Md€ en 2025.
Sources : INSEE, Comptes de la Nation · Cour des Comptes, NEB Recettes fiscales 2020-2024 · DGFiP Statistiques n°19, n°32, n°41, n°43.
📊 3. Barème progressif — Tranches et taux marginaux (revenus 2025)
5 tranches · 0 % à 45 %
Barème applicable aux revenus 2025 (indexé +1,8 %)
| Tranche | Revenu imposable / part | Taux marginal | Nb foyers (est.) | Répartition |
|---|---|---|---|---|
| T1 — Exonérée | Jusqu'à 11 704 € | 0 % | ~21,9 M | |
| T2 | 11 705 € – 29 843 € | 11 % | ~10,8 M | |
| T3 | 29 844 € – 85 332 € | 30 % | ~7,7 M | |
| T4 | 85 333 € – 183 539 € | 41 % | ~1,4 M | |
| T5 | Au-delà de 183 539 € | 45 % | ~0,3 M |
Source : Service-public.fr, CGI art. 197 · Barème applicable aux revenus 2025 (déclaration 2026), revalorisé de +1,8 % par rapport aux revenus 2024.
Visualisation du barème — Taux marginaux par part
Quotient familial : Le revenu imposable est divisé par le nombre de parts (1 pour un célibataire, 2 pour un couple, +0,5 par enfant, +1 à partir du 3e). Ce mécanisme réduit le TMI effectif des familles. Le plafonnement de l'avantage du QF est fixé à 1 791 € par demi-part en 2025.
CEHR + CDHR en sus : La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (3 % au-delà de 250 000 € / 500 000 € couple, 4 % au-delà de 500 000 € / 1 M€ couple) s'ajoute au barème. Nouveauté 2025 : la CDHR (contribution différentielle sur les hauts revenus) instaure un impôt minimal de 20 % au-delà de 250 000 € de RFR — elle a rapporté 0,4 Md€ (loin des 1,9 Md€ prévus en LFI).
🎯 4. Concentration de l'IR — Un impôt payé par une minorité
D10 = ~74 % de l'IR
Répartition de l'IR par décile de revenu fiscal de référence (2025)
| Décile RFR | Foyers (M) | IR moyen (€) | IR total (Md€) | % de l'IR total | Cumul |
|---|
Extrême concentration : Le dernier décile (D10 — les 10 % de foyers aux revenus les plus élevés) paie à lui seul environ 74 % de l'IR total, avec un montant moyen de 16 395 €/an. Le dernier millième (top 0,1 %) acquitte en moyenne 45 000 €, soit 95× la moyenne du D10.
Foyers imposés vs non-imposés
Tendance 2025 : Le nombre de foyers imposés continue de progresser (+2,6 %, soit ~500 000 foyers supplémentaires), la sous-indexation du barème (+1,8 %) par rapport à la progression des revenus (+4,5 %) faisant basculer de nouveaux foyers dans l'imposition.
🏠 5. Principales niches fiscales IR — ~43 Md€ de dépenses fiscales
Plafond global : 10 000 €
Top 10 des niches fiscales rattachées à l'IR (2025, coût pour l'État)
| Niche fiscale | Coût (Md€) | Bénéficiaires (M) | Type | Poids |
|---|
Sources : Voies et Moyens, Tome II, PLF 2026 · Vie-publique.fr · DGFiP · La finance pour tous.
Répartition par type de niche (2025)
Plafonnement global des niches fiscales
| Règle | Montant | Commentaire |
|---|---|---|
| Plafond général | 10 000 €/an | Somme des réductions et crédits d'impôt |
| Plafond majoré (Outre-mer, Sofica) | 18 000 €/an | Investissements productifs DOM, cinéma |
| Hors plafond — PER | Illimité* | Déduction du revenu imposable, pas réduction d'impôt |
| Hors plafond — Dons | Illimité* | Réduction 66 % dans la limite de 20 % du revenu |
| Hors plafond — Déficit foncier | 10 700 €/an | Imputable sur le revenu global |
À noter : Le PER est le dispositif le plus puissant : il agit en déduction du revenu imposable (pas en réduction d'impôt), et est donc hors plafond. Pour un contribuable en tranche 41 %, verser 10 000 € sur un PER génère 4 100 € d'économie d'impôt.
🏦 6. Prélèvement à la source (PAS) — Bilan depuis 2019
7e année de mise en œuvre
Chronologie et bilan du PAS
| Année | Événement | Impact |
|---|---|---|
| Janvier 2019 | Lancement du PAS — l'IR est prélevé mensuellement sur les salaires, pensions, revenus de remplacement | Suppression du décalage d'un an · Année blanche 2018 |
| 2019 | Taux moyen de PAS appliqué : ~7,5 % sur salaires | 8 collecteurs principaux : employeurs, caisses retraite, Pôle emploi |
| 2020 | Ajustement automatique : taux modulable en temps réel sur impots.gouv.fr | Taux individualisé disponible pour les couples |
| 2021 | Extension du taux individualisé par défaut pour les couples mariés/pacsés | Réduction des inégalités intra-couple |
| 2023 | Contemporanéisation renforcée : avance de crédits d'impôt en janvier (60 %) | Emploi à domicile, garde enfants, dons |
| 2024 | Taux neutre revalorisé (+1,8 %) · Abattement contrats courts : 725 € | SMIC net imposable : 1 449 €/mois |
| 2025 | Barème revalorisé +1,8 % · CDHR (contribution différentielle hauts revenus) instaurée par LFI 2025 | IR net encaissé : 94,9 Md€ (+7,9 %) |
Mécanisme du PAS — Flux simplifié
| Composante | Détail | Montant 2025 (est.) |
|---|---|---|
| PAS sur salaires (employeurs) | Retenue mensuelle via DSN, versée à la DGFiP | ~58 Md€ |
| PAS sur pensions de retraite | Prélevé par les caisses (CNAV, AGIRC-ARRCO, SRE…) | ~19 Md€ |
| Acomptes contemporains (BIC/BNC/fonciers) | Prélèvements mensuels ou trimestriels par la DGFiP | ~13 Md€ |
| Régularisation annuelle (été N+1) | Solde après déclaration : complément ou remboursement | ~5 Md€ |
| Total collecté (net budget de l'État) | ~95 Md€ |
Bilan positif : Le PAS a réduit de 95 % le taux de reste à recouvrer (retards de paiement) — passé de ~4,5 % avant 2019 à ~0,2 % en 2025. Le taux de satisfaction des contribuables dépasse 80 % (enquête DGFiP).
🌍 7. Comparaison internationale
OCDE · 2024
Ratio impôts / PIB — Top 10 OCDE (2024)
Source : OCDE, Statistiques des recettes publiques 2025 · Données 2024.
Coin fiscal (tax wedge) — Salarié célibataire, salaire moyen (2023)
| Pays | Coin fiscal (%) | dont IR (%) | dont Cot. salarié | dont Cot. employeur | Visuel |
|---|---|---|---|---|---|
| 🇧🇪 Belgique | 52,7 % | 21,4 % | 10,8 % | 20,5 % | |
| 🇩🇪 Allemagne | 47,9 % | 16,2 % | 17,3 % | 14,4 % | |
| 🇦🇹 Autriche | 47,2 % | 12,8 % | 14,0 % | 20,4 % | |
| 🇫🇷 France | 46,8 % | 10,2 % | 9,6 % | 27,0 % | |
| 🇮🇹 Italie | 45,1 % | 16,1 % | 7,2 % | 21,8 % | |
| 🇸🇪 Suède | 42,3 % | 14,9 % | 5,3 % | 22,1 % | |
| 🇪🇸 Espagne | 39,5 % | 12,5 % | 5,0 % | 22,0 % | |
| 🇬🇧 Royaume-Uni | 35,4 % | 14,4 % | 8,5 % | 12,5 % | |
| 🇺🇸 États-Unis | 30,2 % | 15,6 % | 7,1 % | 7,5 % | |
| Moyenne OCDE | 34,8 % | — | — | — |
Particularité française : La France se distingue par un coin fiscal parmi les plus élevés d'Europe (46,8 %), mais avec un poids de l'IR relativement faible (10,2 % du coût du travail) compensé par des cotisations employeur très élevées (27,0 %) — le taux le plus haut de l'OCDE. La pression fiscale française repose davantage sur les cotisations sociales que sur l'impôt sur le revenu.
🔧 8. Pistes de réforme et levier budgétaire
Débats en cours
Scénario 1 — Fusion IR / CSG
| Aspect | IR actuel | CSG actuelle | IR+CSG fusionné |
|---|---|---|---|
| Assiette | Revenu net, après abattements et niches | Assiette large, peu de déductions | Assiette unifiée élargie |
| Progressivité | 5 tranches, 0-45 % | Taux proportionnel (9,2 % activité) | Barème progressif élargi |
| Base individuelle/familiale | Familiale (quotient) | Individuelle | ?? — Choix politique majeur |
| Rendement | ~95 Md€ (net budget État) | ~135 Md€ | ~230 Md€ |
| Nb contribuables | 20,1 M imposés | ~38 M (quasi universel) | ~38 M |
Obstacles : La fusion pose des problèmes majeurs — individualisation vs familialisation, sort du quotient familial, intégration des niches fiscales, acceptabilité politique. Le CPO (2015) la juge « possible mais complexe ».
Scénario 2 — Élargissement de l'assiette IR
| Levier | Gain potentiel | Impact |
|---|---|---|
| Réduction globale des niches IR (plafond à 5 000 €) | +8 à 12 Md€ | Touche emploi domicile, investissement locatif |
| Suppression abattement 10 % pensions | +4,8 Md€ | Impact sur 16 M de retraités |
| Intégration revenus du capital au barème (fin PFU 30 %) | +3 à 5 Md€ | Dividendes, plus-values, intérêts — au barème progressif |
| Création d'une 6e tranche à 50 % (>500 000 €/part) | +1,5 à 2 Md€ | Concerne ~30 000 foyers |
| Contribution minimale sur les très hauts revenus (CDHR renforcée) | +2 à 3 Md€ | Taux minimum effectif 20-25 % sur les revenus >250 k€ |
| Indexation du barème à 0 % (gel 1 an) | +3 à 4 Md€ | +1,5 M foyers deviennent imposables |
Potentiel cumulé : L'ensemble de ces mesures représente un potentiel de +22 à 31 Md€ de recettes supplémentaires — soit un levier budgétaire significatif (~1 point de PIB), au prix de choix politiques sensibles.
📚 9. Sources et références
Sources institutionnelles utilisées
| Source | Document | Date | Lien |
|---|---|---|---|
| DGFiP | DGFiP Statistiques n°43 — Encaissements budgétaires nets 2025 | Mars 2026 | impots.gouv.fr |
| DGFiP | DGFiP Statistiques n°41 — L'impôt sur le revenu 2024 a été plus dynamique que les revenus | Nov. 2025 | impots.gouv.fr |
| DGFiP | DGFiP Statistiques — Les recettes fiscales gérées par la DGFiP en 2024 | 2025 | impots.gouv.fr |
| Cour des Comptes | NEB 2024 — Recettes fiscales | Avr. 2025 | ccomptes.fr |
| INSEE | Impôts — Données annuelles de 1995 à 2024 | 2025 | insee.fr |
| Service-public.fr | Barème de l'impôt sur le revenu — Revenus 2024 | 2025 | service-public.gouv.fr |
| OCDE | Statistiques des recettes publiques 2025 & Les impôts sur les salaires 2024 | Nov. 2024 | oecd.org |
| CPO | Impôt sur le revenu, CSG : quelles réformes ? | Fév. 2015 | ccomptes.fr |
| Vie-publique.fr | Budget 2024 : 83,29 milliards d'euros de niches fiscales | 2024 | vie-publique.fr |
| IFRAP | Les barèmes d'imposition sur le revenu en Europe | 2024 | ifrap.org |
| FIPECO | Les dépenses fiscales | 2024 | fipeco.fr |