📋 1. Vue d'ensemble — L'IR dans les recettes de l'État
~92 Md€
Lecture : L'impôt sur le revenu (IR) est le 2e impôt d'État en recettes, après la TVA. Il est assis sur les revenus des personnes physiques et soumis à un barème progressif (5 tranches, de 0 % à 45 %). Les données ci-dessous portent sur l'IR émis au titre des revenus 2024 (avis d'imposition été 2025), soit environ 92 Md€ selon les estimations DGFiP — en hausse de 9,9 % par rapport à l'année précédente.
📊 Millésime 2025 — IR en comptabilité nationale (IRPP, base 2020) :
96,9 Md€ en 2023 · 96,0 Md€ en 2024 (semi-définitif) · 103,6 Md€ en 2025 (provisoire), soit une forte hausse de +7,6 Md€ (+7,9 %) après −0,9 % en 2024.
⚠️ Convention différente : ces montants « comptes nationaux » (bruts, en droits constatés) ne sont pas comparables aux ~92 Md€ de recettes budgétaires nettes de l'État présentés dans cette fiche (périmètre, crédits d'impôt et calendrier d'enregistrement différents : IR net budgétaire ~92 Md€ en 2024 vs 96,0 Md€ en compta nat). Les deux séries coexistent, chacune dans son concept.
Source : Insee, comptes des administrations publiques 2025 (Insee Première n°2106, mai 2026) et tableau « Impôts 1995-2025 » — via data.gouv (maj 07/07/2026).
Source : Insee, comptes des administrations publiques 2025 (Insee Première n°2106, mai 2026) et tableau « Impôts 1995-2025 » — via data.gouv (maj 07/07/2026).
Place de l'IR dans les recettes fiscales nettes de l'État (2024)
| Impôt | Recettes nettes (Md€) | % Total | Poids |
|---|---|---|---|
| TVA | 97,0 | 29,8 % | |
| Impôt sur le revenu | ~92 | 28,5 % | |
| Impôt sur les sociétés | 59,0 | 18,1 % | |
| TICPE (énergie) | 18,4 | 5,7 % | |
| Autres recettes fiscales | 59,3 | 18,2 % | |
| TOTAL recettes fiscales nettes État | ~325,7 | 100 % |
Source : Cour des Comptes, NEB 2024 Recettes fiscales (avril 2025) · DGFiP Statistiques n°41 (novembre 2025).
Ratios clés de l'IR (2024)
| Indicateur | Valeur | Commentaire |
|---|---|---|
| IR émis total | ~92 Md€ | +9,9 % vs 83,8 Md€ en 2023 |
| Poids dans le PIB | ~3,2 % | PIB 2024 : ~2 900 Md€ |
| Foyers fiscaux | 41,5 M | +1,2 % vs 2023 |
| Foyers imposés | 19,6 M | 47 % du total · +5,1 % |
| Foyers non-imposés | 21,9 M | 53 % du total · -2,7 % |
| Revenu net déclaré total | 1 541 Md€ | +4,9 % · 53 % du PIB |
| IR moyen par foyer imposé | ~4 694 € | 92 Md€ / 19,6 M foyers |
| Indexation barème 2024 | +1,8 % | Inférieure à la hausse des revenus (+4,9 %) |
Effet ciseaux : L'indexation du barème (+1,8 %) a été bien inférieure à la progression des revenus (+4,9 %), provoquant une hausse mécanique de l'IR de +9,9 % — un effet de « fiscalité froide » qui a fait basculer 950 000 foyers supplémentaires dans l'imposition.
📈 2. Évolution historique de l'IR — 2010 à 2024
15 ans de données
Recettes nettes d'IR en milliards d'euros (2010-2024)
| Année | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| IR net (Md€) | 47,4 | 51,5 | 59,5 | 67,0 | 69,2 | 69,3 | 71,8 | 73,0 | 73,0 | 71,7 | 74,0 | 78,7 | 86,8 | 83,8 | ~92 |
| Variation | — | +8,6 % | +15,5 % | +12,6 % | +3,3 % | +0,1 % | +3,6 % | +1,7 % | +0,0 % | -1,8 % | +3,2 % | +6,4 % | +10,3 % | -3,5 % | +9,9 % |
Trois phases : (1) 2010-2013 — forte hausse sous la pression fiscale Sarkozy/Hollande (gel du barème, création tranche 45 %, fiscalisation des heures sup) ; (2) 2014-2019 — stabilisation autour de 70-73 Md€ (indexation du barème, suppression 1re tranche) ; (3) 2020-2024 — nouvelle hausse portée par la reprise post-Covid et l'inflation des revenus nominaux.
Sources : INSEE, Comptes de la Nation · Cour des Comptes, NEB Recettes fiscales 2020-2024 · DGFiP Statistiques n°19, n°32, n°41.
Prolongement 2025 (autre convention) : en comptabilité nationale, l'IRPP atteint 103,6 Md€ en 2025 (provisoire) après 96,0 Md€ en 2024 (semi-définitif) et 96,9 Md€ en 2023 — série brute non comparable à la série budgétaire nette ci-dessus (Insee, comptes des APU 2025, mai 2026, via data.gouv).
Prolongement 2025 (autre convention) : en comptabilité nationale, l'IRPP atteint 103,6 Md€ en 2025 (provisoire) après 96,0 Md€ en 2024 (semi-définitif) et 96,9 Md€ en 2023 — série brute non comparable à la série budgétaire nette ci-dessus (Insee, comptes des APU 2025, mai 2026, via data.gouv).
📊 3. Barème progressif — Tranches et taux marginaux (revenus 2024)
5 tranches · 0 % à 45 %
Barème applicable aux revenus 2024 (indexé +1,8 %)
| Tranche | Revenu imposable / part | Taux marginal | Nb foyers (est.) | Répartition |
|---|---|---|---|---|
| T1 — Exonérée | Jusqu'à 11 497 € | 0 % | ~21,9 M | |
| T2 | 11 498 € – 29 315 € | 11 % | ~10,5 M | |
| T3 | 29 316 € – 83 823 € | 30 % | ~7,5 M | |
| T4 | 83 824 € – 180 294 € | 41 % | ~1,3 M | |
| T5 | Au-delà de 180 294 € | 45 % | ~0,3 M |
Source : Service-public.fr, CGI art. 197 · Barème applicable aux revenus 2024 (déclaration 2025), revalorisé de +1,8 % par rapport aux revenus 2023.
Visualisation du barème — Taux marginaux par part
Quotient familial : Le revenu imposable est divisé par le nombre de parts (1 pour un célibataire, 2 pour un couple, +0,5 par enfant, +1 à partir du 3e). Ce mécanisme réduit le TMI effectif des familles. Le plafonnement de l'avantage du QF est fixé à 1 759 € par demi-part en 2024.
CEHR en sus : La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (3 % au-delà de 250 000 € / 500 000 € couple, 4 % au-delà de 500 000 € / 1 M€ couple) s'ajoute au barème. En 2024, elle a rapporté 2 Md€ (+40,1 %).
🎯 4. Concentration de l'IR — Un impôt payé par une minorité
D10 = ~74 % de l'IR
Répartition de l'IR par décile de revenu fiscal de référence (2024)
| Décile RFR | Foyers (M) | IR moyen (€) | IR total (Md€) | % de l'IR total | Cumul |
|---|
Extrême concentration : Le dernier décile (D10 — les 10 % de foyers aux revenus les plus élevés) paie à lui seul environ 74 % de l'IR total, avec un montant moyen de 16 395 €/an. Le dernier millième (top 0,1 %) acquitte en moyenne 45 000 €, soit 95× la moyenne du D10.
Foyers imposés vs non-imposés
Tendance 2024 : Le nombre de foyers imposés a augmenté de +5,1 % (soit ~950 000 foyers supplémentaires), tandis que celui des non-imposés a baissé de -2,7 %, en raison de la sous-indexation du barème par rapport à la progression des revenus.
🏠 5. Principales niches fiscales IR — 42,1 Md€ de dépenses fiscales
Plafond global : 10 000 €
Top 10 des niches fiscales rattachées à l'IR (2024, coût pour l'État)
| Niche fiscale | Coût (Md€) | Bénéficiaires (M) | Type | Poids |
|---|
Sources : Voies et Moyens, Tome II, PLF 2025 · Vie-publique.fr · DGFiP · La finance pour tous.
Répartition par type de niche (2024)
Plafonnement global des niches fiscales
| Règle | Montant | Commentaire |
|---|---|---|
| Plafond général | 10 000 €/an | Somme des réductions et crédits d'impôt |
| Plafond majoré (Outre-mer, Sofica) | 18 000 €/an | Investissements productifs DOM, cinéma |
| Hors plafond — PER | Illimité* | Déduction du revenu imposable, pas réduction d'impôt |
| Hors plafond — Dons | Illimité* | Réduction 66 % dans la limite de 20 % du revenu |
| Hors plafond — Déficit foncier | 10 700 €/an | Imputable sur le revenu global |
À noter : Le PER est le dispositif le plus puissant : il agit en déduction du revenu imposable (pas en réduction d'impôt), et est donc hors plafond. Pour un contribuable en tranche 41 %, verser 10 000 € sur un PER génère 4 100 € d'économie d'impôt.
🏦 6. Prélèvement à la source (PAS) — Bilan depuis 2019
6e année de mise en œuvre
Chronologie et bilan du PAS
| Année | Événement | Impact |
|---|---|---|
| Janvier 2019 | Lancement du PAS — l'IR est prélevé mensuellement sur les salaires, pensions, revenus de remplacement | Suppression du décalage d'un an · Année blanche 2018 |
| 2019 | Taux moyen de PAS appliqué : ~7,5 % sur salaires | 8 collecteurs principaux : employeurs, caisses retraite, Pôle emploi |
| 2020 | Ajustement automatique : taux modulable en temps réel sur impots.gouv.fr | Taux individualisé disponible pour les couples |
| 2021 | Extension du taux individualisé par défaut pour les couples mariés/pacsés | Réduction des inégalités intra-couple |
| 2023 | Contemporanéisation renforcée : avance de crédits d'impôt en janvier (60 %) | Emploi à domicile, garde enfants, dons |
| 2024 | Taux neutre revalorisé (+1,8 %) · Abattement contrats courts : 725 € | SMIC net imposable : 1 449 €/mois |
Mécanisme du PAS — Flux simplifié
| Composante | Détail | Montant 2024 (est.) |
|---|---|---|
| PAS sur salaires (employeurs) | Retenue mensuelle via DSN, versée à la DGFiP | ~55 Md€ |
| PAS sur pensions de retraite | Prélevé par les caisses (CNAV, AGIRC-ARRCO, SRE…) | ~18 Md€ |
| Acomptes contemporains (BIC/BNC/fonciers) | Prélèvements mensuels ou trimestriels par la DGFiP | ~12 Md€ |
| Régularisation annuelle (été N+1) | Solde après déclaration : complément ou remboursement | ~7 Md€ |
| Total collecté | ~92 Md€ |
Bilan positif : Le PAS a réduit de 95 % le taux de reste à recouvrer (retards de paiement) — passé de ~4,5 % avant 2019 à ~0,2 % en 2024. Le taux de satisfaction des contribuables dépasse 80 % (enquête DGFiP 2023).
🌍 7. Comparaison internationale
OCDE · 2024
Ratio impôts / PIB — Top 10 OCDE (2024)
Source : OCDE, Statistiques des recettes publiques 2025 · Données 2024.
Coin fiscal (tax wedge) — Salarié célibataire, salaire moyen (2023)
| Pays | Coin fiscal (%) | dont IR (%) | dont Cot. salarié | dont Cot. employeur | Visuel |
|---|---|---|---|---|---|
| 🇧🇪 Belgique | 52,7 % | 21,4 % | 10,8 % | 20,5 % | |
| 🇩🇪 Allemagne | 47,9 % | 16,2 % | 17,3 % | 14,4 % | |
| 🇦🇹 Autriche | 47,2 % | 12,8 % | 14,0 % | 20,4 % | |
| 🇫🇷 France | 46,8 % | 10,2 % | 9,6 % | 27,0 % | |
| 🇮🇹 Italie | 45,1 % | 16,1 % | 7,2 % | 21,8 % | |
| 🇸🇪 Suède | 42,3 % | 14,9 % | 5,3 % | 22,1 % | |
| 🇪🇸 Espagne | 39,5 % | 12,5 % | 5,0 % | 22,0 % | |
| 🇬🇧 Royaume-Uni | 35,4 % | 14,4 % | 8,5 % | 12,5 % | |
| 🇺🇸 États-Unis | 30,2 % | 15,6 % | 7,1 % | 7,5 % | |
| Moyenne OCDE | 34,8 % | — | — | — |
Particularité française : La France se distingue par un coin fiscal parmi les plus élevés d'Europe (46,8 %), mais avec un poids de l'IR relativement faible (10,2 % du coût du travail) compensé par des cotisations employeur très élevées (27,0 %) — le taux le plus haut de l'OCDE. La pression fiscale française repose davantage sur les cotisations sociales que sur l'impôt sur le revenu.
🔧 8. Pistes de réforme et levier budgétaire
Débats en cours
Scénario 1 — Fusion IR / CSG
| Aspect | IR actuel | CSG actuelle | IR+CSG fusionné |
|---|---|---|---|
| Assiette | Revenu net, après abattements et niches | Assiette large, peu de déductions | Assiette unifiée élargie |
| Progressivité | 5 tranches, 0-45 % | Taux proportionnel (9,2 % activité) | Barème progressif élargi |
| Base individuelle/familiale | Familiale (quotient) | Individuelle | ?? — Choix politique majeur |
| Rendement | ~92 Md€ | ~130 Md€ | ~222 Md€ |
| Nb contribuables | 19,6 M imposés | ~38 M (quasi universel) | ~38 M |
Obstacles : La fusion pose des problèmes majeurs — individualisation vs familialisation, sort du quotient familial, intégration des niches fiscales, acceptabilité politique. Le CPO (2015) la juge « possible mais complexe ».
Scénario 2 — Élargissement de l'assiette IR
| Levier | Gain potentiel | Impact |
|---|---|---|
| Réduction globale des niches IR (plafond à 5 000 €) | +8 à 12 Md€ | Touche emploi domicile, investissement locatif |
| Suppression abattement 10 % pensions | +4,8 Md€ | Impact sur 16 M de retraités |
| Intégration revenus du capital au barème (fin PFU 30 %) | +3 à 5 Md€ | Dividendes, plus-values, intérêts — au barème progressif |
| Création d'une 6e tranche à 50 % (>500 000 €/part) | +1,5 à 2 Md€ | Concerne ~30 000 foyers |
| Contribution minimale sur les très hauts revenus (CDHR renforcée) | +2 à 3 Md€ | Taux minimum effectif 20-25 % sur les revenus >250 k€ |
| Indexation du barème à 0 % (gel 1 an) | +3 à 4 Md€ | +1,5 M foyers deviennent imposables |
Potentiel cumulé : L'ensemble de ces mesures représente un potentiel de +22 à 31 Md€ de recettes supplémentaires — soit un levier budgétaire significatif (~1 point de PIB), au prix de choix politiques sensibles.
📚 9. Sources et références
Sources institutionnelles utilisées
| Source | Document | Date | Lien |
|---|---|---|---|
| DGFiP | DGFiP Statistiques n°41 — L'impôt sur le revenu 2024 a été plus dynamique que les revenus | Nov. 2025 | impots.gouv.fr |
| DGFiP | DGFiP Statistiques — Les recettes fiscales gérées par la DGFiP en 2024 | 2025 | impots.gouv.fr |
| Cour des Comptes | NEB 2024 — Recettes fiscales | Avr. 2025 | ccomptes.fr |
| INSEE | Impôts — Données annuelles de 1995 à 2024 | 2025 | insee.fr |
| INSEE | Insee Première n°2106 — Le compte des administrations publiques en 2025 · Impôts 1995-2025 (comptabilité nationale, base 2020) · dataset data.gouv « Comptes des administrations publiques » (maj 07/07/2026) | Mai 2026 | insee.fr |
| Service-public.fr | Barème de l'impôt sur le revenu — Revenus 2024 | 2025 | service-public.gouv.fr |
| OCDE | Statistiques des recettes publiques 2025 & Les impôts sur les salaires 2024 | Nov. 2024 | oecd.org |
| CPO | Impôt sur le revenu, CSG : quelles réformes ? | Fév. 2015 | ccomptes.fr |
| Vie-publique.fr | Budget 2024 : 83,29 milliards d'euros de niches fiscales | 2024 | vie-publique.fr |
| IFRAP | Les barèmes d'imposition sur le revenu en Europe | 2024 | ifrap.org |
| FIPECO | Les dépenses fiscales | 2024 | fipeco.fr |